Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату налогов

За неуплату налогов могут привлечь к налоговой, административной или уголовной ответственности.

Вид и размер ответственности зависят от нескольких условий. Например, в каком размере не уплачен налог, правильно ли он посчитан, кто его не уплатил - организация или ИП, в каком статусе они допустили нарушение - как налогоплательщики или как налоговые агенты.

К примеру, если налогоплательщик правильно рассчитал и задекларировал налог, но не уплатил вовремя, его не привлекут к ответственности. А если это сделал налоговый агент, его могут оштрафовать.

Ответственность за неуплату налога в срок, если он рассчитан правильно

Ответственность и другие последствия неуплаты налога в срок зависят от того, кто его не уплатил - налогоплательщик или налоговый агент.

Если налогоплательщик правильно рассчитали налог, отразил его в декларации, но не уплатил в срок, то с него взыщут только пени.

Налоговой, административной, уголовной ответственности в данном случае не будет. Она наступит, только если вы не рассчитаете (посчитаете неправильно) налог. Например, если вы исказили данные бухучета, занизили налоговую базу, неправильно посчитали налог, не сдали декларацию или включили в нее недостоверные сведения и т.п.

Если налоговый агент правильно рассчитал, удержал и отразил в отчетности налог, но не перечислил его в срок, то:

• Организацию (ИП) привлекут к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от не уплаченной в срок суммы налога;
• Директора организации (главбуха, другое должностное лицо) или ИП могут привлечь к уголовной ответственности, если выяснится, что налог не уплачен в крупном или особо крупном размере в их личных интересах.

Если к уголовной ответственности привлекут ИП, то налоговый штраф к нему уже неприменим.

Штрафа вы можете избежать. Для этого погасите недоимку и пени до того, как инспекция сама обнаружит неуплату и сообщит вам об этом либо назначит выездную проверку.

Ответственность за неуплату налога в срок, если он не рассчитан или рассчитан неправильно

Если налогоплательщик обязан был рассчитать налог, но не сделал этого или рассчитал налог неправильно и отразил неверные данные в отчетности, то его могут привлечь к ответственности.

К ответственности также могут привлечь налогового агента, если он не рассчитал, неправильно рассчитал, не удержал и (или) не перечислил налог.

Виды ответственности зависят от того, кто и в каком размере не уплатил налоги. Если налоги не уплатила организация:

• Ее привлекут к ответственности в виде "налогового" штрафа;
• Директора (главного бухгалтера, иное должностное лицо) привлекут к административной либо уголовной ответственности. Это будет зависеть от размера неуплаченного налога, а также от конкретных действий и намерений этих должностных лиц. Применять одновременно административную и уголовную ответственность за одно и то же нарушение нельзя. Причем если в нарушении есть признаки налогового преступления, то назначат уголовное наказание. А если было начато дело по административному нарушению, его должны прекратить.

Если налоги не уплатил ИП, то его привлекут либо к налоговой, либо к уголовной ответственности, в зависимости от размера недоимки, а также от его конкретных действий и намерений. Одновременно к двум видам ответственности ИП привлечь нельзя.

За неуплату налогов в срок организации (ИП) начислят пени.

Если организацию (ее должностных лиц) или ИП привлекли к ответственности, они тем не менее должны уплатить налоги, за неуплату которых они были наказаны, а также пени.

Ответственность за неуплату налогов по Налоговому кодексу РФ

Установлена разная ответственность для налогоплательщика и налогового агента.

Организацию (ИП) могут оштрафовать по п. 3 ст. 120 или по ст. 122 НК РФ.

Штрафов по п. 3 ст. 120 и по ст. 122 НК РФ можно избежать, если исправить ошибки в расчете налога и подать уточненную декларацию. При этом в зависимости от ситуации нужно выполнить следующие условия:

• Если срок подачи первичной декларации не прошел, сдайте "уточненку" до конца срока. Если по первичной декларации вы уже уплатили налог, то доплатите его, пока не прошел срок уплаты;
• Если срок подачи первичной декларации прошел, а срок уплаты налога еще нет, подайте "уточненку" как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла ошибку и не сообщила вам о ней либо не назначила выездную проверку. До конца срока уплаты нужно доплатить налог;
• Если сроки подачи первичной декларации и уплаты налога прошли, то "уточненку" нужно подать до того, как инспекция сама найдет ошибку и сообщит вам о ней либо назначит выездную проверку. При этом до подачи "уточненки" нужно уплатить налог и пени.

Если была переплата по налогу, штрафов по ст. 122 НК РФ также можно избежать. Однако при этом:

• Переплата должна сохраниться на дату, когда наступил срок уплаты налога за период, по которому вы его занизили;
• Срок ее возврата (зачета) еще не истек;
• Она покрывает размер недоимки;
• Не зачтена на дату решения по проверке в счет других долгов по налогам.

Если переплата покрывает недоимку только частично, то от ответственности вас освободят в соответствующей части.

За неуплату "агентского" налога организацию или ИП могут оштрафовать по п. 1 ст. 123 или по п. 3 ст. 120 НК РФ. Вы можете избежать ответственности в следующих ситуациях:

• Если срок подачи отчетности прошел, а срок уплаты налога - нет. Для освобождения подайте уточненную отчетность до того, как инспекция сама найдет ошибку и сообщит вам о ней либо назначит выездную проверку. До конца срока уплаты доплатите налог с учетом исправлений;
• Если сроки подачи отчетности и уплаты налога прошли. Для освобождения подайте уточненную отчетность: до того, как инспекция сама найдет ошибку и сообщит вам о ней, либо назначит выездную проверку. До подачи уточненной отчетности доплатите налог и пени.

Вас также не привлекут к ответственности за неуплату налога, если у вас не было возможности его удержать.

Административная ответственность за неуплату налогов

Административная ответственность наступит, если налог занижен на 10% и больше из-за искажения данных бухучета.

При этом неважно, в каком качестве вы не уплатили налог - как налогоплательщик или как налоговый агент.

Наказание предусмотрено в виде штрафа. Вместо штрафа возможна дисквалификация, если нарушение совершено повторно.

К ответственности могут привлечь директора, главбуха или иное должностное лицо организации. Кого именно привлекут, зависит от того, кто был ответственным за ведение бухучета и отражение операции, данные по которой оказались искажены.

Как правило, директор отвечает за организацию бухучета, а главбух за его ведение, поэтому именно их чаще всего привлекают к ответственности.

Одновременно могут привлечь к ответственности и организацию, и ее должностных лиц. Это законодательству не противоречит, так как субъекты ответственности разные. Организацию привлекают к налоговой ответственности, а должностных лиц - к административной.

Если в нарушении есть признаки налогового преступления, тогда административное наказание не назначается, а действует уголовная ответственность.

Лицо, которое обязано вести бухучет, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по его ведению, не привлекают к ответственности, если данные бухучета исказились из-за того, что третьи лица:

• Составили первичные учетные документы, не соответствующие фактам хозяйственной жизни;
• Не передали или несвоевременно передали первичные документы.

Административной ответственности можно избежать, если выполнить определенные условия.

ИП к административной ответственности не привлекают. Их привлекают к налоговой ответственности. Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды - по НК РФ и по КоАП РФ.

К тому же в большинстве случаев ИП могут не вести бухгалтерский учет, в то время как административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ предусмотрена за неуплату налогов, которая произошла именно из-за искажения данных бухучета.

Должностных лиц организаций госсектора привлекают к ответственности в особом порядке по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Чтобы избежать административной ответственности, нужно подать уточненную декларацию (расчет), доплатить налог и пени. При этом нужно соблюсти определенные условия при подаче "уточненки", которые установлены ст. 81 НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты налогов (сборов) в крупном или особо крупном размере.

Вид и размер уголовного наказания зависят от того, кто их не уплатил - организация или предприниматель и в каком размере. Если организация или ИП не уплатили налоги, действуя как налоговые агенты, то вид и размер уголовного наказания также будут отличаться.

За неуплату налогов организацией к ответственности привлекают ее должностных лиц, которые подписывали представляемую в инспекцию отчетность. К ним относятся директор, уполномоченный представитель либо лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя.

За неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей к ответственности не привлекут, даже если вы их неправильно рассчитали. Однако могут наступить негативные последствия:

• Вам начислят пени;
• Неверный расчет авансовых платежей может привести к неправильной уплате налога по итогам налогового периода. Тогда вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога;
• Неуплаченный авансовый платеж могут взыскать принудительно;
• На сумму неуплаченного платежа могут заблокировать счета в банке или переводы электронных денег.

Комментарии