Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Отсрочку или рассрочку по уплате налогов может получить не каждый. Эти случаи ограничены.

Например, на отсрочку (рассрочку) вы можете претендовать, если не в состоянии вовремя уплатить налоги из-за стихийного бедствия, сбоев в бюджетном финансировании или угрозы банкротства. Но это вы должны подтвердить документами.

Отсрочка (рассрочка) возможна на срок до одного или до трех лет, в зависимости от того, в какой бюджет поступает налог. За нее вы должны будете уплатить проценты, кроме отдельных случаев.

Если вам откажут в отсрочке (рассрочке), это решение вы можете обжаловать.

В каких случаях можно получить отсрочку или рассрочку

Эти случаи ограничены. Получить отсрочку (рассрочку) вы можете лишь тогда, когда не в состоянии вовремя уплатить налоги, потому что:

• Получили ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
• Вам не предоставили бюджетное финансирование, задержали его или перевели не в полном объеме;
• Вам не оплатили выполненный государственный или муниципальный заказ либо сделали это несвоевременно или не полностью;
• Возникнет угроза банкротства вашей организации при единовременной уплате налога;
• Ваша деятельность носит сезонный характер;
• Вам доначислили налоги после проверки и есть условия для рассрочки. Отсрочку в этом случае вам не дадут.

Любое из этих обстоятельств вы должны подтвердить документами. Учтите, что в регионах и муниципальных образованиях могут быть установлены дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по региональным и местным налогам. Рекомендуем с ними ознакомиться.

В других случаях получить отсрочку или рассрочку нельзя. Для отсрочки (рассрочки) по налогам, которые платят на таможне, действует особый порядок.

По уплате каких налогов нельзя получить отсрочку или рассрочку: 

• По налогам, которые вы платите как налоговый агент;
• По налогу на прибыль по КГН.

Условия получения рассрочки по налогам, начисленным по результатам налоговой проверки

Рассрочку по налогам, начисленным по проверке, вы можете получить, если не в состоянии уплатить эти налоги (пени, штрафы) в срок, указанный в требовании. Это возможно, если одновременно:

• Сумма доначислений составляет от 30 до 70% вашей выручки от реализации за год, предшествующий году, в котором решение по проверке вступило в силу;
• Вы не обжаловали решение по проверке; • ваша организация существует не менее одного года;
• Организация не находится в процессе банкротства, реорганизации или ликвидации.

На какую сумму можно получить отсрочку или рассрочку

Отсрочку или рассрочку вам могут дать на всю величину налога или на ее часть. Однако эта сумма не должна превышать стоимость чистых активов организации. Ее рассчитывают в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов.

Это ограничение не применяется, если вы просите отсрочку (рассрочку), потому что не получили бюджетное финансирование или вам не оплатили выполненный государственный (муниципальный) заказ. 

На какой срок предоставляют отсрочку или рассрочку

Срок, на который вам могут дать отсрочку (рассрочку), зависит от бюджета, в который поступает налог:

• Если в федеральный бюджет - на срок не более 3 лет;
• Ели в региональные и местные бюджеты - не более года.

Как начисляют проценты

За период отсрочки или рассрочки вы должны уплатить проценты во всех случаях, кроме тех, когда просите отсрочку (рассрочку):

• Из-за ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;
• Из-за того, что вам не оплатили выполненный государственный (муниципальный) заказ, сделали это несвоевременно или не полностью или не предоставили бюджетное финансирование.

Проценты начисляются на всю сумму задолженности исходя из 1/2 ставки рефинансирования Банка России.

Какие документы нужно подать

Для отсрочки или рассрочки вам понадобятся:

• Заявление. Его форма не утверждена. Вы можете использовать форму, рекомендованную ФНС России;
• Документы, подтверждающие ваше право на отсрочку (рассрочку). Например, если вы обращаетесь в связи с сезонностью вашей деятельности, приложите документ, который подтвердит, что доля доходов от сезонных видов деятельности не менее 50% общей величины ваших доходов. Перечень документов для каждого случая приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ;
• Обязательство о соблюдении условий, на которых вам предоставят отсрочку (рассрочку);
• Предполагаемый график погашения задолженности;
• Справки банков об остатках денежных средств (драгметаллов) на всех ваших счетах;
• Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгметаллов) за шесть предыдущих месяцев;
• Справки банков о наличии или отсутствии у вас расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;
• Перечень ваших должников с указанием цен и сроков договоров, заключенных с ними, копии таких договоров.

Если вы просите рассрочить доначисления по проверке, вы должны предоставить банковскую гарантию.

Кроме этого, налоговый орган и в других случаях может дополнительно запросить у вас документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию.

Вы также можете подготовить ходатайство о том, чтобы не платить задолженность, пока не примут решение об отсрочке (рассрочке).

Куда подавать документы

Заявление с документами подайте:

• В ФНС России через УФНС по вашему региону (или через межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, если вы - крупнейший налогоплательщик), если просите об отсрочке (рассрочке) по федеральным налогам;
• В УФНС по вашему региону, если просите отсрочку (рассрочку) по региональным и местным налогам.

Копию заявления в течение пяти рабочих дней со дня его подачи направьте в свою инспекцию по месту учета.

Как рассматривают заявление об отсрочке или рассрочке

По вашему заявлению налоговый орган примет решение об отсрочке (рассрочке) или об отказе в ней.

На время рассмотрения налоговый орган может приостановить уплату задолженности, если вы подали ходатайство об этом.

Копию решения направят вам и в вашу инспекцию в течение 3 рабочих дней со дня принятия.

В решении должны быть указаны:

• Сумма задолженности;
• Налог, по которому предоставили отсрочку (рассрочку);
• Сроки и порядок уплаты задолженности и процентов;
• Документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковская гарантия, если они есть.

Вам откажут в отсрочке (рассрочке), если:

• Вы не приложили все необходимые документы;
• Налоговый орган полагает, что вы можете сокрыть деньги или иное имущество;
• Идет производство по делу о налоговых нарушениях у вашей организации или возбуждено уголовное дело о нарушениях по налогам и сборам;
• В течение 3 лет до обращения вам прекратили предыдущую отсрочку (рассрочку, инвестиционный налоговый кредит) из-за того, что вы нарушили условия ее получения.

Если вам откажут в отсрочке (рассрочке), то в решении будет указано почему. Когда вы устраните причину отказа, можно заново обратиться за отсрочкой (рассрочкой).

Решение об отказе вы можете обжаловать:

• В вышестоящий налоговый орган и затем в суд;
• Сразу в суд, если решение принято ФНС России.

Комментарии