Налоговые риски

Налоговые риски - это любые неблагоприятные последствия для налогоплательщика (налогового агента).

Они могут быть как прямо связаны с потерей денег и имущества (например, доначисление налогов, пеней и штрафов или отказ в возмещении налога), так и не связаны с этим напрямую (например, блокировка счетов или назначение выездной проверки).

В каждой конкретной ситуации риски разные.

Что такое налоговые риски

В законодательстве нет определения термина "налоговые риски". На практике под ними понимают любые неблагоприятные налоговые последствия.

Риски налогоплательщиков и налоговых агентов можно условно разделить на 2 группы: те, что прямо связаны с потерей денег и имущества, и те, у которых связь косвенная. К первым относят, например:

• Доначисление налогов из-за нарушений, которые инспекторы нашли при камеральной или выездной проверке;
• Начисление пеней и штрафов;
• Принудительное взыскание долгов по налогам, сборам, страховым взносам, а также пеней и штрафов;
• Отказ в возмещении НДС.

Рисками, которые прямо не связаны с потерей денег, являются, в частности:

• Блокировка счетов;
• Арест имущества;
• Вызов на комиссию по легализации;
• Выездная проверка.

Отдельный риск - привлечение должностных лиц организации или ИП к административной или уголовной ответственности (ст. ст. 15.3 - 15.6, 15.11 КоАП РФ, ст. ст. 199 - 199.2 УК РФ).

Отметим, что налоговые риски есть и у налоговых органов (государства). Они заключаются в возможном недополучении налоговых доходов.

Когда у организации возникают налоговые риски

Случаев, когда у организации возникают налоговые риски, довольно много. Однако все их условно можно разделить на 2 группы:

1. Организация совершила налоговое нарушение, например, не заплатила налог, не подала декларацию или документы в инспекцию, не выполнила обязанности налогового агента.

Какие именно риски возникнут у организации, зависит от вида нарушения и условий, при которых его совершили.

Рисков может быть сразу несколько. Например, если не сдать в срок налоговую декларацию, есть риск того, что инспекторы:

• Заблокируют счета;
• Оштрафуют вас.

А если не заплатить в срок налог, то возможны пени и привлечение к ответственности, в том числе к уголовной.

2. Организация формально не совершила нарушение, но проверяющие подозревают, что оно было (например, компания получила необоснованную налоговую выгоду).

Для этого инспекторы оценят вашу деятельность по специальным критериям. Например, проверят налоговую нагрузку и показатели рентабельности, долю вычетов по НДС, не работаете ли вы с фирмами-"однодневками" и т.д.

По итогам оценки проверяющие могут пригласить вас для пояснений, вызвать на комиссию по легализации налоговой базы или включить в план выездных проверок.

Чтобы понять, рискуете ли вы привлечь внимание проверяющих, вы можете сами оценить себя по этим критериям.

Налоговые риски при работе с фирмами-"транзитерами"

Если ваш контрагент - фирма-"транзитер", то у вас такие же налоговые риски, как при работе с фирмой-"однодневкой". Что такое фирма-"транзитер".

"Транзитером" может быть как организация, которая ведет реальную хозяйственную деятельность, так и фирма-"однодневка".

Налоговые риски при работе с фирмами-"однодневками"

Если вы работаете с фирмой-"однодневкой", то инспекторы могут посчитать, что вы получаете необоснованную налоговую выгоду.

В этом случае вас могут пригласить на комиссию по легализации или включить в план выездных проверок.

Если проверяющие докажут необоснованность налоговой выгоды, они могут:

• Снять вычеты "входного" НДС и расходы по налогу на прибыль;
• Отказать в возмещении НДС;
• Отказать в налоговой льготе;
• Доначислить налоги, пени;
• Оштрафовать.

Кроме того, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности, если их действия подпадают под состав преступления по УК РФ.

Все эти риски можно значительно снизить или полностью избавиться от них. Для этого:

• Исключите сомнительные операции с фирмами-"однодневками" из учета и сдайте уточненные декларации;
• Уведомите об этом проверяющих в пояснительной записке.

Тогда они скорректируют данные у себя и, возможно, не назначат выездную проверку.

Лицо, которое фактически контролирует "однодневку", создает ее, чтобы получить налоговую выгоду, которая не будет обоснованной. Задача "однодневки" - сделать то, что нужно контролирующему ее лицу, создать фиктивный документооборот с другими участниками.

У такой организации обычно достаточно короткий жизненный цикл, так как ее создают для одной или нескольких мнимых операций, а затем бросают. Отсюда и название - "фирма-однодневка".

У каждой "однодневки" есть все или большинство признаков недобросовестного контрагента.

Комментарии