Как облагается налогом на имущество недвижимость организации

Недвижимость может облагаться налогом по среднегодовой или по кадастровой стоимости.

По некоторым объектам платить налог не нужно, потому что по ним установлены льготы.

Чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу, умножьте налоговую базу на ставку и разделите на 4.

Чтобы рассчитать налог к уплате за год, умножьте базу на ставку и вычтите уплаченные авансовые платежи.

По общему правилу платить налог нужно по месту нахождения недвижимости.

Какая недвижимость облагается налогом на имущество

Облагайте налогом ту недвижимость, которая признается объектом обложения согласно п. 1 ст. 374 НК РФ:

• Недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как объект ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ;
• Недвижимость на территории РФ, находящаяся в собственности или на праве хозяйственного ведения либо полученная по концессионному соглашению, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, если иное не установлено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ.

По некоторой недвижимости платить налог не нужно, потому что она не является объектом обложения.

Кроме того, по недвижимости может быть льгота, которая освобождает от налога.

Что относится к недвижимости для налога на имущество организаций

Для налога на имущество недвижимость - это все то, что считается недвижимостью по гражданскому законодательству. Признаки недвижимости условно можно разделить:

• На основные - которые прямо установлены Гражданским кодексом РФ;
• Дополнительные - которые следуют из разъяснений госорганов и судебной практики.

Основные признаки недвижимости для налога на имущество есть в Гражданском кодексе РФ.

К недвижимости относят:

• Объекты, которые прочно связаны с землей и которые нельзя переместить без несоразмерного ущерба им: здания, сооружения и объекты, которые прямо названы недвижимостью (жилые и нежилые помещения, машино-места, если их границы описаны по правилам кадастрового учета, некоторые транспортные средства: воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, которые нужно регистрировать);
• Объекты, которые входят в единый недвижимый комплекс.

На практике много споров вызывает признак неразрывной связи с землей. Опираясь только на него, можно перепутать недвижимый объект с движимым. Поэтому нужно учитывать дополнительные признаки недвижимости.

Дополнительные признаки недвижимости для налога на имущество есть в разъяснениях госорганов и в судебной практике. Рекомендуем обращать внимание на следующие:

• Объект зарегистрирован в ЕГРН. Но имейте в виду, что одного такого признака недостаточно. Ведь недвижимость может быть не зарегистрирована в ЕГРН, например, по ошибке. Это не означает, что объект автоматически становится движимым;
• Объект входит в состав недвижимости согласно ОКОФ ОК 013-2014 и ч. 2 ст. 2 Технического регламента о безопасности зданий и сооружений;
• Функционирование объекта - неотъемлемая часть функционирования недвижимости. Его нельзя использовать вне здания (сооружения). Например, лифты, эскалаторы, система отопления;
• Объект расположен на монолитном фундаменте и технологически соединен с другими объектами подземными коммуникациями, например, кабельными электролиниями, которые проложены в подземных траншеях;
• У объекта нет самостоятельных полезных свойств. Его нельзя использовать в отрыве от земельного участка, на котором он расположен.

Некоторое имущество, неразрывно связанное с землей, не выступает самостоятельным объектом недвижимости, а учитывается в стоимости земли. К нему, в частности, относятся:

• Асфальтовые, бетонные площадки, не являющиеся объектами капитального строительства;
• Ограждения;
• Футбольные или гольф-поля и т.п.

У этих объектов нет самостоятельных полезных свойств. Они служат для улучшения свойств земельного участка и не могут использоваться в отрыве от него.

Но поскольку земля объектом обложения налогом на имущество не является, эти объекты, как неотъемлемая часть земли, тоже не облагаются налогом.

Какое имущество не является объектом налогообложения

Не облагаются налогом на имущество организаций земельные участки, а также другая недвижимость, которая перечислена в п. 4 ст. 374 НК РФ, так как они не являются объектами обложения:

• Водные объекты и другие природные ресурсы;
• Имущество в оперативном управлении федеральных органов, указанных в пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ, если они используют его для нужд обороны, гражданской обороны, безопасности и правопорядка;
• Объекты культурного наследия федерального значения (памятники истории и культуры);
• Ядерные установки, которые используются для научных целей, а также пункты хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ и радиоактивных отходов;
• Ледоколы, суда с ядерными энергоустановками, суда атомно-технологического обслуживания;
• Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• Космические объекты;
• Суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов участниками специального административного района;
• Воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов участниками специального административного района.

Как определить налоговую базу по налогу на имущество

Налоговой базой может быть:

• Кадастровая стоимость недвижимости;
• Среднегодовая стоимость.

Если для вашего объекта база - кадастровая стоимость, то берите ту, которая указана в ЕГРН по состоянию на 1 января отчетного года. В некоторых случаях могут быть особенности.

Если для вашего объекта база - среднегодовая стоимость, то рассчитывайте ее на основе остаточной стоимости недвижимости по данным бухучета.

Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи

Расчет налога и авансовых платежей зависит от того, как облагается имущество: по кадастровой стоимости или по среднегодовой.

Если облагается по кадастровой, то по итогам I, II, III кварталов вы рассчитываете авансовые платежи. Для этого 1/4 кадастровой стоимости имущества умножьте на ставку налога.

Чтобы посчитать налог по итогам года, нужно кадастровую стоимость недвижимости умножить на ставку налога и вычесть уплаченные авансовые платежи.

В некоторых случаях есть особенности расчета налога и авансовых платежей.

Если облагается по среднегодовой стоимости, то авансовые платежи нужно считать по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Для этого 1/4 средней стоимости имущества за отчетный период умножьте на ставку налога.

Чтобы посчитать налог за год, умножьте среднегодовую стоимость имущества на ставку налога и вычтите уплаченные авансовые платежи.

Как облагаются налогом на имущество организаций нежилые помещения

Если помещение относится к объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости, то налог и авансовые платежи по нему вы рассчитываете в том же порядке, что и по другим таким объектам.

При этом, если кадастровая стоимость установлена только для здания в целом, а для вашего помещения - нет, налоговую базу определите пропорционально площади помещения в общей площади здания.

Если помещение относится к объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости, то считайте налог и авансовые платежи так же, как и по другим таким объектам.

Как рассчитать и заплатить налог на имущество по зданию

Если здание относится к объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости, то налог и авансовые платежи по нему вы рассчитываете в том же порядке, что и по другим таким объектам.

Если здание относится к объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости, то считайте налог и авансовые платежи так же, как и по другим таким объектам.

Уплачивать налог по общему правилу нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения здания.

Как облагается налогом имущество организаций имущество в оперативном управлении

Если у вас есть недвижимость на праве оперативного управления и она числится как основное средство, то облагайте ее по среднегодовой стоимости в общем порядке.

Дело в том, что налог по кадастровой стоимости платят только собственники и те, у кого недвижимость на праве хозяйственного ведения. А так как у вас она на праве оперативного управления, положения ст. 378.2 НК РФ к вам не применяются.

Не облагается недвижимость в оперативном управлении федеральных органов, указанных в пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ, если они используют ее для нужд обороны, гражданской обороны, безопасности и правопорядка.

Есть и другое имущество, которое не признается объектом обложения. Кроме того, по недвижимости могут быть льготы, которые освобождают от налога.

По общему правилу налог вы платите по месту нахождения недвижимости.

Комментарии